Постановление Правительства Саратовской области от 24.04.2019 № 298-П
О внесении изменений в постановление Правительства Саратовской области от 1 сентября 2014 года N 497-П
ПРАВИТЕЛЬСТВО САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 апреля 2019 года N 298-П
г. Саратов
Овнесении изменений в постановление
ПравительстваСаратовской области
от1 сентября 2014 года N 497-П
На основании Устава(Основного Закона) Саратовской области Правительство Саратовской областиПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести вприложение к постановлению Правительства Саратовской области от 1сентября 2014 года N 497-П "Об утверждении Правил осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета территориального государственного внебюджетногофонда области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита" изменения согласно приложению.
2. Министерствуинформации и печати области опубликовать настоящее постановление в течениедесяти дней со дня его подписания.
3. Настоящеепостановление вступает в силу с 1 июля 2019 года.
Губернатор
Саратовскойобласти В.В.Радаев
Приложение кпостановлению
ПравительстваСаратовской области
от 24 апреля2019 года N 298-П
Изменения,
вносимые в Правилаосуществления главными распорядителями
(распорядителями)средств областного бюджета
(бюджетатерриториального государственного внебюджетного фонда
области), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов
областного бюджета(бюджета территориального государственного
внебюджетного фондаобласти), главными администраторами
(администраторами)источников финансирования дефицита областного
бюджета (бюджетатерриториального государственного внебюджетного
фонда области) внутреннегофинансового контроля
и внутреннего финансового аудита
Дополнить пунктом 1(1)следующего содержания:
"1(1). Главныеадминистраторы бюджетных средств, администраторы бюджетных средств в целяхобеспечения осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита принимают правовые акты по вопросам, определенным настоящимиПравилами.";
пункт 2 изложить вследующей редакции:
"2. Внутреннийфинансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемым руководителем(заместителями руководителя), иными должностными лицами главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств, организующими ивыполняющими, а также обеспечивающими соблюдение внутренних процедурсоставления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные процедуры), направленным на:
а) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета этими главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;
б) соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета (обеспечение достоверности бюджетной отчетности) этими главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств иподведомственными ему администраторами бюджетных средств и (или) получателямибюджетных средств;
в) подготовку иреализацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.";
в абзаце первом пункта 4слова "в соответствии с их должностными регламентами" исключить;
дополнить пунктом 4(1)следующего содержания:
"4(1). Внутреннийфинансовый контроль осуществляется путем осуществления контрольных действий, атакже принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.";
в пункте 5:
абзац первый и подпункт"а" изложить в следующей редакции:
"5. К контрольнымдействиям относятся:
а) проверкасоответствия документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерациии Саратовской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Саратовской области, атакже требованиям внутренних стандартов и процедур;";
в подпункте"г" слова "результатах выполнения" заменить словом"выполнении";
пункт 6 изложить вследующей редакции:
"6. Контрольныедействия, указанные в пункте 5 настоящих Правил, (далее – контрольные действия)применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее – методы контроля).";
абзац первый пункта 8изложить в следующей редакции:
"8. К способамосуществления контрольных действий относятся:";
пункт 11 изложить вследующей редакции:
"11. Процессформирования (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:
а) оценка операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур) с точки зрения вероятности возникновения событий, негативновлияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски),в целях определения применяемых к ним методов контроля, контрольных действий испособов их осуществления;
б) формированиеперечня операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости осуществления контрольных действий, определяемых порезультатам оценки бюджетных рисков.";
дополнить пунктом 12(1)следующего содержания:
"12(1). Оценкабюджетного риска осуществляется по следующим критериям:
вероятность – степеньвозможности наступления события, негативно влияющего на выполнение внутреннейбюджетной процедуры;
степень влияния –уровень негативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значений показателейкачества исполнения бюджетных полномочий (далее – качество финансовогоменеджмента), осуществляемых главным администратором бюджетных средств,величине ущерба, причиненного Саратовской области, или величине искажениябюджетной отчетности и (или) величине отклонения от целевых значенийпоказателей государственной программы Саратовской области.
Значение каждого изуказанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Оценка значения критерия"вероятность" осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценка значенийкритериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами, ответственнымиза формирование карт внутреннего финансового контроля, на основании:
информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств о результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информации о выявленныхорганом исполнительной власти Саратовской области, осуществляющим функции попредварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами бюджетаглавными распорядителями, распорядителями и получателями средств бюджета ифункции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, нарушенияхнормативных правовых актов Российской Федерации и Саратовской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Саратовской области, а также требований внутреннихстандартов и процедур (далее – нарушения), представляемой в установленном импорядке;
информации овозникновении коррупционно опасных операций.
К коррупционно опаснымоперациям для целей настоящих Правил относятся операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур):
при выполнении которыхможет возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовыйконтроль осуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные вперечень должностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;
необходимые длявыполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной на организациюисполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно опасной;
в отношении которыхимеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционном поведениидолжностных лиц при их выполнении.
Бюджетный рискпризнается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного рискаоценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоих критериевбюджетного риска как среднее.
В карты внутреннегофинансового контроля включаются операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимымибюджетными рисками.";
в пункте 13:
подпункт "а"признать утратившим силу;
подпункт "б"дополнить словами "в соответствии с пунктом 25 настоящих Правил";
дополнить пунктом 13(1)следующего содержания:
"13(1). Приформировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля составляется(уточняется) перечень мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, к которым в том числе относятся:
меры, направленные насовершенствование способов и уточнение сроков совершения операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур);
меры, направленные наустранение недостатков используемых прикладных программных средствавтоматизации операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные наповышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетныепроцедуры;
проведение мониторингаизменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов,регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваСаратовской области.
Указанный перечень мерсоставляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетных рисков иутверждается руководителем (заместителями руководителя) главного администраторабюджетных средств, администратора бюджетных средств.";
пункт 14 изложить вследующей редакции:
"14. Формирование,утверждение и актуализация карты внутреннего финансового контроля, а такжеперечня мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедуросуществляются в порядке, установленном главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем. Актуализация (формирование) картывнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышению качествавыполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одного раза вгод.";
пункт 15 изложить вследующей редакции:
"15. Ответственностьза организацию и осуществление внутреннего финансового контроля несутруководитель или заместитель руководителя главного администратора бюджетныхсредств, администратора бюджетных средств, курирующие структурные подразделенияглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, всоответствии с распределением обязанностей, а также руководители структурныхподразделений, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.";
дополнить пунктом 16(1)следующего содержания:
"16(1). Припоступлении информации о выявленных нарушениях главный администратор бюджетныхсредств обязан представлять в направивший такую информацию орган внутреннегогосударственного финансового контроля области сведения о мерах по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур, сведения об актуализациикарт внутреннего финансового контроля и копии документов, подтверждающихпринятие соответствующих мер.";
пункт 18 изложить вследующей редакции:
"18. Самоконтрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждогоструктурного подразделения главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств путем проведения проверки выполняемой имоперации (действия по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур) на соответствие нормативным правовым актамРоссийской Федерации и области, регулирующим бюджетные правоотношения и (или)обусловливающим расходные (бюджетные) обязательства Саратовской области,требованиям внутренних стандартов и процедур, должностным регламентам, и (или)сверки данных.";
пункт 21 дополнитьсловами ", и (или) проведения анализа и оценки информации о результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур.";
часть вторую пункта 22дополнить словами ", в том числе с применением автоматизированныхинформационных систем";
в пункте 25:
абзац первый изложить вследующей редакции:
"25. Руководитель(заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств по итогам рассмотрения результатов внутреннегофинансового контроля принимает решения с указанием сроков их выполнения, направленныена:";
в подпункте"б" слова "вероятность возникновения событий, негативно влияющихна выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетные риски)"заменить словами "бюджетные риски";
пункт 27 признатьутратившим силу;
пункт 28 дополнитьчастями следующего содержания:
"Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и представлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетныхсредств, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
Субъект внутреннегофинансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителюглавного администратора бюджетных средств, администратора бюджетныхсредств.";
пункт 30 изложить вследующей редакции:
"30. Структурныеподразделения главного администратора бюджетных средств являются объектамивнутреннего финансового аудита главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств являются объектамивнутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств (далее –объекты аудита).
По согласованию сруководителем главного администратора бюджетных средств, в ведении которогонаходится администратор бюджетных средств, или руководителем другогоадминистратора бюджетных средств, находящимся в ведении того же главногоадминистратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств могут являться объектами внутреннего финансового аудита главногоадминистратора бюджетных средств или другого администратора бюджетных средств,находящегося в ведении того же главного администратора бюджетных средств, путемосуществления внутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансовогоаудита соответствующего главного администратора бюджетных средств(администратора бюджетных средств).";
дополнить пунктом 30(1)следующего содержания:
"30(1). В рамкахосуществления внутреннего финансового аудита:
а) оцениваетсянадежность внутреннего финансового контроля;
б) подтверждаютсязаконность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностьиспользования бюджетных средств;
в) подтверждаетсясоответствие учетной политики и ведения бюджетного учета методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;
г) оцениваетсяэффективность применения объектом аудита автоматизированных информационныхсистем при выполнении внутренних бюджетных процедур;
д) подтверждаетсяналичие прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;
е) подтверждаютсязаконность и полнота формирования финансовых и первичных учетных документов, атакже наделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрахбюджетного учета;
ж) подтверждаетсядостоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых вбюджетную отчетность.";
пункт 32 дополнитьсловами ", администратором бюджетных средств";
в пункте 34:
абзац второй частипервой дополнить словами ", письменные заявления и объяснения отдолжностных лиц и иных работников объектов аудита";
часть вторую признатьутратившей силу;
в пункте 35:
подпункт "б"изложить в следующей редакции:
"б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программами аудиторских проверок, в томчисле аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств с применением в соответствии с пунктом 47(1)настоящих Правил основанного на оценке бюджетных рисков подхода по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, а такжесоблюдения главным администратором бюджетных средств порядка формированиясводной бюджетной отчетности;";
в подпункте"в" слова "(актами и заключениями)" исключить;
пункт 36 после слова"организацию" дополнить словами "и осуществление";
в пункте 40:
абзац первый после слов"плана и" дополнить словом "(или)";
подпункт "в"изложить в следующей редакции:
"в) результатыоценки бюджетных рисков;";
в подпункте"е" слово "выполнения" заменить словом"проведения";
в подпункте"б" пункта 41 слова "Счетной палатой Саратовской области иорганом внутреннего государственного финансового контроля области"заменить словами "органами государственного финансового контроляобласти";
в абзаце первом пункта45 слова ", состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, ираспределяются обязанности между членами аудиторской группы" исключить;
пункт 46 признатьутратившим силу;
пункт 47 изложить вследующей редакции:
"47. Аудиторскаяпроверка проводится с применением следующих методов аудита:
а) инспектирование,представляющее собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) и (или) материальных активов;
б) наблюдение,представляющее собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций (действийпо формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
в) запрос,представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
г) подтверждение,представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;
д) пересчет,представляющий собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельный расчет работником подразделениявнутреннего финансового аудита;
е) аналитическиепроцедуры, представляющие собой анализ соотношений и закономерностей,основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а такжеизучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информациейс целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетномучете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.";
дополнить пунктом 47(1)следующего содержания:
"47(1). В ходеаудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетныхсредств, сформированной главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудитаприменяет основанный на оценке бюджетных рисков подход по определениюпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита в целяхподтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежном выражении искаженийпоказателей бюджетной отчетности, которые приводят к искажению информации обактивах и обязательствах и (или) финансовом результате, а также влияют напринятие пользователями бюджетной отчетности управленческих решений.
Процесс определенияпроверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита включаетследующие этапы:
осуществление оценкирисков искажения бюджетной отчетности;
определение подлежащихпроверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующихметодов аудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажениябюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетнойотчетности по следующим критериям:
существенность ошибки –величина искажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовомрезультате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетнойотчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения, искаженияинформации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отраженияс нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации);
вероятность допущенияошибки – степень возможности неотражения информации по рассматриваемомупоказателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушением методологии истандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленных Министерствомфинансов Российской Федерации.
Оценка значения критерия"вероятность допущения ошибки" осуществляется с учетом результатованализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации риска искажениябюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведениембюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого изуказанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетнойотчетности является высоким (риск существенного искажения бюджетнойотчетности), если значение одного из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как высокое.
Риск искажения бюджетнойотчетности является низким (риск несущественного искажения бюджетнойотчетности), если значение каждого из критериев риска искажения бюджетнойотчетности оценивается как низкое.
Риск искажения бюджетнойотчетности является средним в случаях остальных сочетаний значений критериевриска искажения бюджетной отчетности.
К показателям бюджетнойотчетности с рисками существенного искажения бюджетной отчетности применяетсякомбинация из 2 и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет,подтверждение и запрос.
К показателям бюджетнойотчетности со средними рисками искажения бюджетной отчетности применяютсяметоды аудита по решению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетнойотчетности с рисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качествеметодов аудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либоаудит таких показателей отчетности не проводится.
По проверяемомупоказателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности,определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности сучетом методических рекомендаций Министерства финансов РоссийскойФедерации.";
в пункте 49:
абзац первый изложить вследующей редакции:
"49. Припроведении аудиторской проверки формируется рабочая документация, котораясодержит следующие документы и иные материалы, подготавливаемые в связи спроведением аудиторской проверки:";
подпункт "з"признать утратившим силу;
в пункте 53:
подпункт "а"дополнить словами "в целях принятия мер, предупреждающих ихвозникновение";
подпункт "г"изложить в следующей редакции:
"г) выводы одостоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведения бюджетногоучета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором бюджетных средств, администраторомбюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетнойотчетности, установленным Министерством финансов Российской Федерации, включаявыводы о соблюдении порядка формирования (актуализации) учетной политики,оформления и принятия к учету первичных учетных документов, проведения инвентаризацииактивов и обязательств, хранения документов бюджетного учета, а также осоответствии состава бюджетной отчетности требованиям, установленным внормативных правовых актах, регулирующих составление и представление бюджетнойотчетности, ее составлении на основе данных, содержащихся в регистрахбюджетного учета), а также о соблюдении главным администратором бюджетныхсредств порядка формирования сводной бюджетной отчетности;";
в пункте 54:
во втором предложенииабзаца первого слова "вправе принять одно или несколько из решений"заменить словами "принимает одно или несколько из следующих решений";
в подпункте"г" слова "бюджетного законодательства РоссийскойФедерации" исключить;
дополнить подпунктом"д" следующего содержания:
"д) опроведении мероприятий, предусмотренных пунктом 25 настоящих Правил.";
дополнить пунктом 54(1)следующего содержания:
"54(1). Припринятии руководителем главного администратора бюджетных средств,администратора бюджетных средств решения, предусмотренного подпунктом"а" пункта 54 настоящих Правил, руководитель объекта аудитаобеспечивает разработку плана мероприятий по устранению выявленных недостаткови нарушений в соответствии с предложениями и рекомендациями субъектавнутреннего финансового аудита и осуществляет контроль за еговыполнением.";
пункт 55 изложить вследующей редакции:
"55. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита заотчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита до1 февраля текущего финансового года.";
в части второй пункта 56слова "нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур" исключить;
пункт 57 дополнитьсловами ", администратором бюджетных средств".
___________________